关税在初级《经济法基础》考试中属于“低频但稳定”的考点，通常以单选题、多选题和判断题的形式出现。与其他章节独立的单一税种不同，关税的核心难点在于——它是其他税种计算链条的“第一步”，关税算错了，后面的消费税和增值税都会跟着错。

下面把关税的基础框架和必考计算拆解清楚。

一、关税在初级考试中的定位

初级经济法第六章“其他税收法律制度”包含关税、船舶吨税、车辆购置税、契税等多个小税种，关税是其中重点之一，通常出现在单选题和多选题中。关税虽小，但它是连接进口增值税和进口消费税的“桥梁”——必须先把关税算对，才能往下走。海关负责征收和管理关税以及船舶吨税，同时代征进口环节的增值税和消费税。对初级考试而言，重点掌握进口关税的计算，出口关税偶尔考判断题，了解即可。

二、关税的税目与税率

关税的税率分为进口税率和出口税率。进口税率又包括普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。大多数情况下，初级考试会直接在题干中给出适用税率，不需要考生自行判断。

需要注意的是，初级考试中关税税率通常不会让考生自己选择，题干会直接给出税率。但选择题可能考查“对原产于我国境内的货物适用何种税率”——答案是“最惠国税率”。

三、关税的计算方法

关税的计算有四种方法：从价税、从量税、复合税和滑准税。

| 计税方法 | 适用范围 | 计算公式 |
|---------|---------|----------|
| 从价税 | 一般的进（出）口货物 | 应纳税额 = 应税进（出）口货物数量 × 单位完税价格 × 适用税率 |
| 从量税 | 进口啤酒、原油等 | 应纳税额 = 应税进口货物数量 × 关税单位税额 |
| 复合税 | 进口广播用录像机、摄像机等 | 应纳税额 = 从量税额 + 从价税额 |
| 滑准税 | 进口规定适用滑准税的货物 | 价格越高，税率越低；计算方法与从价税相同 |

初级考试最常考查的是从价税，因为从价税的计算涉及“完税价格”的判断——这正是命题人的“设坑重灾区”。

四、进口货物完税价格——关税计算的“第一步”

进口货物的关税计税价格（完税价格）以海关审定的成交价格以及该货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。

计入完税价格的项目

| 计入项目 | 说明 |
|---------|------|
| 货价（成交价格） | 基础，必须计入 |
| 货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费 | 入境前的运输费用 |
| 货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 | 入境前的保险费 |
| 货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费 | 包括包装材料费用和包装劳务费用 |
| 买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费 | 如支付给中介机构的佣金 |
| 卖方直接或间接从买方获得的转售收益 | 如果卖方参与后续转售分成，应计入 |

不计入完税价格的项目

| 不计入项目 | 说明 |
|-----------|------|
| 购货佣金（买方佣金） | 向境外采购代理人支付的佣金，不得计入，如已包括应予扣除 |
| 卖方佣金 | 注意区别：卖方佣金计入完税价格，购货佣金不计入——这是选择题最常考的区分点！ |
| 货物运抵我国境内输入地点起卸后的运费、保险费 | 入境后的费用不计入 |
| 进口关税及国内税收 | 关税本身不计入完税价格 |
| 进口后的建设、安装、维修等技术服务费用（保修费用除外） | 属于进口后的费用 |

佣金区分的“防坑要点”

这是关税完税价格计算中出错率最高的知识点：

• 支付给卖方的佣金 → 计入完税价格
• 支付给自己境外采购代理人的佣金（购货佣金） → 不计入完税价格
• 支付给其他中介机构的佣金（购货佣金以外的佣金） → 计入完税价格

考生在考场上只需记住判断逻辑：帮“卖家”做事的佣金计入，帮“买家”自己采购的佣金不计入。

五、关税计算典型例题

例题1：完税价格的“起卸前 vs 起卸后”

题目：2017年4月，甲公司进口一批货物。海关核定的货价为90万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0.3万元。已知关税税率为10%。计算甲公司当月进口该批货物应缴纳的关税税额。

A. (90+2+5)×10%=9.7万元
B. (90+5+0.3)×10%=9.53万元
C. (90+2)×10%=9.2万元
D. (90+2+5+0.3)×10%=9.73万元

✅ 正确答案：D

解析：货价、运抵起卸前的包装费、运费、保险费等均应计入关税完税价格。本题中包装费2万、运费5万、保险费0.3万全部发生在起卸前，全需计入。起卸后的费用才不计入，题干未提及起卸后费用。

例题2：佣金是计入还是扣除？

题目：甲企业进口原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费保险费合计20万元，支付给境外自己采购代理人的佣金10万元，支付给其他中介机构的佣金10万元。关税税率为20%。计算应纳关税。

✅ 正确答案：26万元

计算过程：关税完税价格 = 100 + 20 + 10 = 130万元；关税 = 130 × 20% = 26万元。

解析：支付给境外自己采购代理人的佣金（购货佣金）不计入关税完税价格；但支付给其他中介机构的佣金（购货佣金以外的佣金）应计入关税完税价格。本题中已明确“支付给其他中介机构的佣金10万元”，所以需计入完税价格。

六、关税与其他进口税费的“完整计算链”

进口货物涉及三个税种：关税、消费税（应税消费品）、增值税。关税是进口环节计算的“基石”，关税算错，后续税费全错。进口货物不分一般纳税人和小规模纳税人，统一采用组成计税价格计算，无任何抵扣。

基础公式体系（必须牢记）

1. 关税 = 关税完税价格 × 关税税率
2. 一般货物进口增值税 =（关税完税价格 + 关税）× 增值税税率
3. 应税消费品进口消费税 =（关税完税价格 + 关税）÷（1 - 消费税税率）× 消费税税率
4. 应税消费品进口增值税 =（关税完税价格 + 关税 + 消费税）× 增值税税率

复合计税进口消费品（如卷烟、白酒）：组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税 + 定额消费税）÷（1 - 消费税比例税率）。

例题3：关税 + 消费税 + 增值税完整计算（必备不定项）

题目：2017年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付购货佣金1万元。已知关税税率20%，消费税税率25%，增值税税率17%。计算各项税费。

第一步：计算关税完税价格

• 买价17万计入 ✅
• 起卸前的运费和保险费3万计入 ✅
• 起卸后的运费和保险费2万不计入 ❌
• 购货佣金1万不计入 ❌
• 关税完税价格 = 17 + 3 = 20万元

第二步：计算关税
关税 = 20 × 20% = 4万元

第三步：计算进口消费税
组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税）÷（1 - 消费税税率）=（20 + 4）÷（1 - 25%）= 24 ÷ 0.75 = 32万元
消费税 = 32 × 25% = 8万元

第四步：计算进口增值税
组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税 = 20 + 4 + 8 = 32万元
增值税 = 32 × 17% = 5.44万元

✅ 关税4万元、消费税8万元、增值税5.44万元。

例题4：城建税和教育费附加“进口不征”

易错题：针对同一辆进口小汽车，计算城建税和教育费附加。

解析：城建税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。但注意——进口环节缴纳的增值税和消费税，不作为城建税和教育费附加的计税依据。这一规则称为 “进口不征、出口不退”。因此本题中城建税和教育费附加为0。

七、出口关税的计算

出口关税在初级考试中偶尔以判断题形式考查。出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。

计算公式：出口货物完税价格 = 离岸价格 ÷（1 + 出口税率）

八、关税的税收优惠政策

| 税收优惠类型 | 具体内容 |
|------------|---------|
| 法定性减免税 | ①关税税额在50元以下的一票货物；②无商业价值的广告品及货样；③国际组织、外国政府无偿赠送的物资；④进出境运输工具途中必需的燃料、物料；⑤因故退还的中国出口货物免征进口关税；⑥因故退还的境外进口货物免征出口关税。 |
| 政策性减免税 | ①境外运输途中或起卸时遭受损坏的货物；②起卸后海关放行前因不可抗力遭受损坏的货物；③海关查验时已破漏、损坏的货物（非保管不善）。 |
| 临时性减免税 | 为境外厂商加工、装配成品而进口的原材料，按实际加工出口成品数量免征进口关税，或先征后退。 |

九、2026年考情与重点题型预测

1. 单选题：完税价格的判断（起卸前的费用计入，起卸后的不计入）、佣金的区分、关税税率的适用
2. 多选题：关税计税方法、税收优惠政策
3. 不定项选择题：关税 + 消费税 + 增值税 + 城建税的全链条计算
4. 判断题：进口环节城建税和教育费附加“进口不征”、购货佣金不计入完税价格

关税的计算链条是环环相扣的，完税价格 → 关税 → 消费税 → 增值税，有一步算错后续全错。复习关税时，不要只记关税公式，把整条链的四步公式串起来练。近两年不定项选择题中，关税结合消费税、增值税、城建税的混合题目越来越常见，建议集中做3-5道真题，做到“看到完税价格就自动反应出后续税费计算顺序”。