应收账款核算，说白了就三件事：客户欠我多少钱、客户可能赖多少账、客户还钱了我怎么冲。下面按业务顺序，把“入账→坏账→收回→转让”的完整链条拆开。

一、入账算多少：价、税、费三块，折扣分两种

应收账款入账价值 = 商品价款 + 增值税销项税额 + 代垫运杂费。

商业折扣（打九折）：折扣后的金额入账。举例：商品标价10000元，给10%折扣，开票金额9000元，应收账款按9000+增值税入账。

现金折扣（早付款少给钱）：按折扣前的全额确认应收账款。举例：销售商品10000元，现金折扣条件“2/10，n/30”。客户10天内付款只收9800元，但确认应收账款时仍按10000元（不含税）确认。折扣的200元计入“财务费用”。

实操分录（销售时）：
> 借：应收账款
> 　　贷：主营业务收入（按扣除商业折扣后，不扣除现金折扣）
> 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

客户享受现金折扣时：
> 借：银行存款
> 　　财务费用（折扣额）
> 　　贷：应收账款（全额）

二、坏账准备：三步走算明白

坏账准备是应收账款的备抵科目，贷方表示“预留的窟窿”。核算三步走：

第1步：期末算“应该有多少”

> 期末应有坏账准备余额 = 应收账款期末余额 × 计提比例

第2步：看“现在有多少”

查“坏账准备”账户当前余额。借方正数表示“已经亏出去了但还没补提”，贷方正数表示“已经预留了”。

第3步：补提或转回

> 当期应计提 = 期末应有余额 − 计提前坏账准备余额
> （计提前余额在贷方直接减；在借方要加回来）

• 结果为正 → 补提

> 借：信用减值损失　　贷：坏账准备

• 结果为负 → 转回（做相反分录）

坏账业务全流程分录：

| 业务 | 分录 |
|------|------|
| 计提坏账准备 | 借：信用减值损失；贷：坏账准备 |
| 转回多提 | 相反分录 |
| 实际发生坏账 | 借：坏账准备；贷：应收账款 |
| 已核销坏账又收回 | ① 借：应收账款；贷：坏账准备；② 借：银行存款；贷：应收账款 |

三、应收账款转让与保理：两种处理方式

方式1：附追索权（属于融资）

风险没转移，相当于抵押借款。
> 借：银行存款
> 　　财务费用（手续费）
> 　　贷：短期借款

方式2：不附追索权（属于出售）

风险转移，终止确认应收账款。
> 借：银行存款
> 　　营业外支出/财务费用（折价）
> 　　贷：应收账款

四、应收票据转入：商业汇票到期无法兑付

商业承兑汇票到期，企业账户没钱，银行不垫款。票据失效，转回应收账款。
> 借：应收账款
> 　　贷：应收票据

银行承兑汇票到期，企业没钱，银行先垫款。票据失效，企业欠银行的钱变为短期借款。
> 借：应收账款（注意：科目争议，实务中直接转短期借款，但初级教材简化，多数按“应付票据→短期借款”处理。严格按教材：银行承兑汇票无力支付，借：应付票据，贷：短期借款）

五、高频易错点速查

| 场景 | 正确操作 | 错误操作 |
|------|----------|----------|
| 商业折扣 | 按折扣后金额确认应收 | 按原价确认，折扣另冲 |
| 现金折扣 | 全额确认应收，折扣入财务费用 | 按折扣后确认应收 |
| 坏账准备补提 | 用“信用减值损失”，贷“坏账准备” | 反方向做 |
| 已核销坏账收回 | 先恢复应收，再冲坏账，最后收钱 | 直接收钱冲坏账，漏了恢复应收 |
| 代垫运杂费 | 计入应收账款 | 计入销售费用 |

一句话总结应收账款核算：初始入账不扣现金折，坏账计提看余额差，转回应收别搞反，票据转销分清汇票谁承兑。