印花税在初级《经济法基础》中属于小税种但考题密集，单选、多选、判断每年都有。下面按凭证类型，用一张表加三道例题，把计税依据的规则全部拆开。

一、税目税率速查——11类书面合同分三档

| 计税依据 | 适用税目 | 税率 |
|---------|---------|------|
| 合同所列金额（本金） | 借款合同、融资租赁合同 | 0.05‰ |
| 合同所列金额（价款/报酬/费用） | 买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同 | 0.3‰ |
| 合同所列金额（租金/保管费/仓储费/保险费） | 租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同 | 1‰ |
| 营业账簿（实收资本+资本公积） | 资金账簿 | 0.25‰ |
| 按件计税 | 权利、许可证照（不动产权证书、营业执照等） | 5元/件 |

> 记忆口诀：“借租融五毛，买建运技三毛，保仓租一块，资金账簿两毛五，证照按件五块。”

2026年教材特别提醒：新版印花税法将加工承揽合同、建设工程勘察设计合同并入“建设工程合同”税目，税率统一调整为0.3‰。复习时注意不再区分两种合同。

二、计税依据核心规则——三类凭证各不一样

1. 合同类——看金额，不看增值税

基础规则：应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

分三种情形处理：

| 情形 | 计税依据 | 示例 |
|------|---------|------|
| 合同中单独列明了价款和增值税 | 按价款 | 合同写明“价款100万元，增值税13万元”→计税依据100万元 |
| 合同只写含税总价，未单独列明增值税 | 按含税总价 | 合同只写“总价113万元”→计税依据113万元 |
| 合同中约定“金额含税”但未列明税额 | 按含税总价 | 同上，全额计税 |

> ⚠️ 容易出错的实务点：如果合同既没单独列明增值税，又没约定“含税”，实务中往往仍被要求全额计税。初级考试中，题干如果没特别说明，优先看是否“列明增值税额”——列明了按不含税，没列明全额。

运输合同：不包括所运货物价值

运输合同的计税依据是运输费用，不包括所运货物的价值、装卸费和保险费。

> 例题：甲公司委托乙公司运输一批价值280万元的设备，签订运输合同，列明运输费10万元，增值税0.9万元。该合同应缴纳多少印花税？
>
> 解析：运输合同的计税依据为运输费用10万元，不包括设备价值280万元，也不包括列明的增值税0.9万元。适用税率0.3‰。
>
> 计算：100000 × 0.3‰ = 30（元）

2. 同一份合同涉及多个税目——分别列明，分别计税

企业在一份合同中同时约定多项业务（如“销售货物+仓储服务”），两种业务适用不同税率，该怎么交印花税？

| 合同约定方式 | 计税规则 | 案例 |
|------------|---------|------|
| 分别列明各项业务金额 | 按各自税目税率分别计税，汇总缴纳 | 货物价款100万（0.3‰）+仓储费5万（1‰）→100万×0.3‰+5万×1‰=300+50=350元 |
| 未分别列明金额 | 从高适用税率计税 | 总价105万（未拆分业务），按较高税率1‰→105万×1‰=1050元，多缴700元 |

> 规则口诀：“分则分算，未分从高。”

3. 营业账簿——按实收资本+资本公积

• 资金账簿：按“实收资本”和“资本公积”两项合计金额的0.25‰计算。以后年度若金额增加，只就增加部分计税。
• 其他账簿：自2018年5月起免征印花税，按件贴花5元的规定已取消。

例题：某公司年初实收资本800万元，资本公积200万元，年中资本公积增加50万元。应缴多少印花税？

解析：年初合计1000万元×0.25‰=2500元；年中增加50万元×0.25‰=125元（仅增额部分计税）。合计2625元。

4. 权利、许可证照——按件计税5元

需要缴纳印花税的证照包括不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书等，每件贴花5元。

三、税收优惠——谁可以不交或少交？

1. 六税两费减半征收（覆盖小微企业、小规模纳税人、个体工商户）

自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）。

判定标准：

| 主体类型 | 判定标准 |
|---------|---------|
| 增值税小规模纳税人 | 年应税销售额≤500万元 |
| 小型微利企业 | 同时满足：①非限制行业；②从业人数≤300人；③资产总额≤5000万元；④年应纳税所得额≤300万元 |
| 个体工商户 | 直接享受 |

叠加优惠示例：某小型微利企业2026年签订技术转让合同200万元，税率0.3‰，且该合同本就可享受印花税减征50%优惠。
> 基础优惠后税额：200万×0.3‰×50%=300元
> 叠加“六税两费”减半后：300元×50% = 150元
> 实际税负仅为原税率的25%，省了75%税款！

2. 借款合同免税（小微企业）

至2027年12月31日，金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。此外，无息借款、贴息借款合同也免征印花税。

3. 个人住房相关凭证免征

个人销售或购买住房签订的产权转移书据暂免征收印花税；对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

4. 其他常见减免情形

| 凭证类型 | 减免政策 |
|---------|---------|
| 应税凭证副本、抄本 | 免征 |
| 农民、家庭农场等销售农产品买卖合同 | 免征 |
| 个人与电商订立的电子订单 | 免征 |
| 高校学生公寓租赁合同 | 免征至2027年底 |

四、增值税含税问题——实务中最易错的一道题

以下两道题能帮你快速定位自己的知识盲区：

题1（基础判断） ：甲公司签订购销合同，价款100万元，增值税13万元在合同中单独列明。印花税计税依据为？

A. 100万元　　B. 113万元　　C. 87万元　　D. 不需要交

✅ 答案：A
> 根据《印花税法》第五条，应税合同的计税依据不包括列明的增值税税款。“列明”是关键词——只要合同在价款之外把增值税额单独写出来了，计税时就按不含税金额100万算。

题2（进阶判断） ：乙公司签订购销合同，合同只写“总价113万元”，未单独列明增值税。印花税计税依据为？

A. 100万元　　B. 113万元

✅ 答案：B
> 合同未列明增值税税款的，需按含税总金额全额计税。两字之差，计税依据相差13万元，税额差130元×0.3‰≈39元。

> 💡 实操避税技巧：在合同签署时养成“价税分离”的书写习惯——价款××元，增值税××元，可有效降低印花税负担。

五、应税凭证计税依据速查表

| 凭证类型 | 计税依据 | 特殊说明 |
|---------|---------|---------|
| 买卖合同 | 合同所列价款（不含增值税） | — |
| 借款合同 | 借款本金 | 利息不计入 |
| 运输合同 | 运输费用 | 不包括货物价值、装卸费、保险费 |
| 租赁合同 | 租金总额 | 税额不足1元按1元贴花 |
| 仓储/保管合同 | 仓储费/保管费 | — |
| 财产保险合同 | 保险费 | 不包括保额 |
| 技术合同 | 价款、报酬、使用费 | — |
| 营业账簿 | 实收资本+资本公积 | 其他账簿免税 |
| 产权转移书据 | 书据所列金额（不含增值税） | 包括土地使用权、股权等转让书据 |
| 权利许可证照 | 5元/件 | 按件计税 |

六、计税依据速查口诀

“合同看金额，账簿看本钱，证照按件五块算；税价列明分开计，含税未分全额填；运输不看货物值，货物保险仓储免。”

印花税在初级考试中虽然占比不大，但考点稳定、规律性强。建议把上述表格和例题练熟，做几道真题，考场上遇到印花税计算题就能直接套公式拿分。