税收优惠是注会《税法》每年必考的“得分基石”，也是“逢新必考”的重灾区。2026年税法教材变动幅度约30%-35%，增值税章节全面重写，企业所得税、个人所得税等税种均有新增内容。按税种分类的税收优惠及加计扣除政策梳理如下。

一、增值税：起征点 + 法定免征 + 小规模减征

1.1 起征点（三段式记忆）

| 计税期间 | 起征点标准 | 有效期 |
|---------|----------|--------|
| 按月纳税 | 月销售额10万元 | 2026.1.1—2027.12.31 |
| 按季纳税 | 季销售额30万元 | 同上 |
| 按次纳税 | 每次（日）1000元 | 同上（自然人专属，多次交易合并计算） |

数据来源：

口诀：“月十季三，按次一千，自然人专用，合并算一天”。

1.2 法定免征项目（两类21+26项）

2026年新增值税法将优惠分为两类：

第一类：长期法定免征（21项） ：农业生产者销售的自产农产品、医疗机构提供的医疗服务、个人转让著作权、直接用于科学研究的进口仪器设备等，自2026年1月1日起继续免征。

第二类：阶段性免征（26项） ：农业生产资料、个人转让著作权等，免征至2027年12月31日。

1.3 小规模纳税人减免（核心必背）

起征点内免税：月销售额未达10万元（季30万元）→ 免征增值税。

超过起征点 → 减按1%征收（原本3%征收率）：自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易（不动产租赁、土地使用权转让除外），依照3%征收率减按1%征收；预缴项目同样减按1%预征。销售自己使用过的固定资产，按3%征收率减按2%计算缴纳增值税。一般纳税人选择简易计税方法适用3%征收率的情形属于政策平替，不享受减征优惠。

1.4 留抵退税与加计抵减

2026年教材新增集成电路企业增值税加计抵减：自2023年1月1日至2027年12月31日，集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业，按当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。

> 增值税法施行后，“视同销售”改为“视同应税交易”，征税范围三句话：单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；无偿转让货物；无偿转让无形资产、不动产或金融商品。复习时重点区分“对内（集体福利）”与“对外（投资、分配、赠送）”的规则差异。

二、企业所得税：三大优惠类型，分清楚税基还是税额

企业所得税优惠分为税率式、税基式、税额式三类。

2.1 税率式优惠（关键：主体身份决定税率）

| 优惠类型 | 认定门槛/核心条件 | 优惠税率 | 政策延续 |
|---------|----------------|---------|---------|
| 小型微利企业 | 年应纳税所得额≤300万；从业≤300人；资产总额≤5000万；非限制/禁止行业 | 实际税负5% | 至2027年底 |
| 高新技术企业 | 核心知识产权、研发费占比、高新收入占比等认定条件 | 15% | 长期政策 |
| 技术先进型服务企业 | 经认定 | 15% | 长期政策 |
| 西部/海南鼓励类产业 | 主营业务收入占收入总额60%以上 | 15% | 至2030年底（西部）；至2027年底（海南） |
| 重点软件/集成电路企业 | 符合条件 | 10%；部分“两免三减半” | — |
| 一般企业 | — | 25% | — |

数据来源：

小型微利企业速算口诀：“小微优惠到2027，300万以内分段算：0-300万统一按25%计所得、20%税率，实际税负5%。超过300万全额按25%（注意全额！）”

考试陷阱：高新企业和小微企业优惠只能选一个享受。从税额角度，符合小微条件时先选小微（实际税负5% < 15%）；一旦资产、人数超限或应纳税所得额超过300万，企业可以在当期申报时转为选择高新技术企业优惠方式，对前期累计应纳税所得额统一按15%计算，不涉及滞纳金。

2.2 税基式优惠（重点：加计扣除 + 加速折旧）

研发费用加计扣除（2026年分档） ：

| 企业类型 | 费用化加计扣除 | 资本化摊销 | 说明 |
|---------|-------------|----------|------|
| 一般企业 | 100% | 按200%摊销 | 长期政策 |
| 集成电路/工业母机企业 | 120% | 按220%摊销 | 仅限特定行业 |

数据来源：

固定资产加速折旧/一次性扣除：

• 单价≤500万元的设备器具（房屋、建筑物除外），2024-2027年新购可一次性税前扣除。
• 高新技术企业在2022年10月1日至2027年底新购的设备器具，可当年一次性扣除并100%加计扣除。
• 集成电路企业的生产性设备，折旧年限最短可缩至3年。

其他税基优惠：

• 残疾职工工资加计扣除：100%。
• 技术转让所得：一个纳税年度内不超过500万元部分免征，超过部分减半征收。
• 创投企业：投资初创科技型企业满2年，可按投资额70%抵扣应纳税所得额，当年不足抵扣可结转。
• 农、林、牧、渔业项目：蔬菜种植等免税；花卉、茶、饮料作物、海水养殖等减半征收。

2.3 税额式优惠

专用设备投资抵免：购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，按设备投资额的10%抵免当年应纳税额，不足抵免可结转5年。2024-2027年专用设备数字化改造投入（≤原计税基础50%）也可按10%抵免。

2.4 社区养老、托育、家政服务

提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

三、个人所得税：综合所得、全年一次性奖金、专项附加扣除

3.1 综合所得七级超额累进税率（3%-45%）

| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
|-----|-----------------|------|-----------|
| 1 | 不超过3.6万元 | 3% | 0 |
| 2 | 超过3.6万至14.4万元 | 10% | 2520元 |
| 3 | 超过14.4万至30万元 | 20% | 16920元 |
| 4 | 超过30万至42万元 | 25% | 31920元 |
| 5 | 超过42万至66万元 | 30% | 52920元 |
| 6 | 超过66万至96万元 | 35% | 85920元 |
| 7 | 超过96万元 | 45% | 181920元 |

数据来源：

3.2 全年一次性奖金“二选一”——可单独计税，也可并入综合所得

政策延续：全年一次性奖金单独计税优惠政策已延续至2027年12月31日。

• 单独计税公式：奖金 ÷ 12 → 找月税率 → 税额 = 奖金 × 税率 - 速算扣除数。
• 适用场景选择：

- 年收入较高、奖金较大 → 单独计税更节税（防止税率跳档）。
- 年收入偏低、扣除项目较多 → 并入综合所得更节税（利用6万元减除费用和专项附加扣除）。

• 年度汇算免办：年度综合所得收入不超过12万元且需要补税，或补税金额不超过400元，可免于办理汇算清缴。

3.3 专项附加扣除（七项记忆口诀）

| 项目 | 扣除标准 | 记忆点 |
|------|---------|--------|
| 3岁以下婴幼儿照护 | 2000元/月/孩 | — |
| 子女教育 | 2000元/月/孩 | — |
| 继续教育 | 学历400元/月（≤48个月）；职业证书3600元/年 | — |
| 大病医疗 | 自负超1.5万元部分据实扣除，上限8万元/年 | 据实扣除，不是定额 |
| 住房贷款利息 | 1000元/月 | 与住房租金二选一 |
| 住房租金 | 800-1500元/月（按城市分档） | 与房贷二选一 |
| 赡养老人 | 独生子女3000元/月；非独生分摊≤1500元/月 | — |

3.4 个体工商户减免

自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税，可与现行其他个税优惠政策叠加享受。

四、消费税——15个税目，三大计税方法

消费税只对15类特定消费品征税，选择题常考“属于/不属于征税范围”。

口诀：“三男三女去开车，一烟一酒配两支，外加两木两电池，还有鞭炮与焰火，超豪华小汽车零售加征一道税”。

| 计税方法 | 适用税目 | 计算公式 |
|---------|---------|---------|
| 从价定率 | 大部分消费品（高档化妆品、贵重首饰、小汽车等） | 销售额 × 比例税率 |
| 从量定额 | 啤酒、黄酒、成品油 | 销售数量 × 定额税率 |
| 复合计税 | 卷烟、白酒 | 销售额 × 比例税率 + 销售数量 × 定额税率 |

征收环节特殊规则：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税；超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税（生产环节已征，零售环节再征10%）。进口消费品在进口环节一次性征收消费税，未经加工直接内销时不再重复征收。

税目辨析：考试常考“不属于消费税征收范围”的选项，例如酒精、调味料酒、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车等。

五、小税种优惠速查（分值约15%，但细节致命）

“六税两费”减半征收：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

5.1 房产税

| 计税方式 | 公式 | 适用场景 |
|---------|------|----------|
| 从价计征 | 房产余值 × 1.2% | 自用房产（非出租） |
| 从租计征 | 租金收入 × 12% | 出租房产（个人出租住房按4%） |

从价计征的房产余值 = 房产原值 × (1 - 10%~30%扣除比例)。个人所有非营业用的房产免税。

5.2 土地增值税

| 增值额与扣除项目金额的比率 | 税率 | 速算扣除系数 |
|--------------------------|------|-------------|
| ≤50% | 30% | 0 |
| 50%-100% | 40% | 5% |
| 100%-200% | 50% | 15% |
| >200% | 60% | 35% |

纳税主体：转让方（非个人住宅），个人互换自有居住用房地产经核实可免征。

5.3 契税——买方缴纳，税率3%-5%

税率3%-5%，各省自定。计税依据五情形：成交价格（不含税）、互换差额、核定价格、划拨土地特殊处理、作价投资参照买卖计算。个人购买住房可按优惠税率执行，非住宅统一按法定税率。

5.4 资源税

从价计征为主（绝大多数应税矿产品），从量计征为辅（地热、矿泉水等）。计税依据不含增值税，符合条件的运费可扣除。小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户可享受“六税两费”减半优惠。

5.5 关税

关税完税价格 = 成交价格 + 货物运抵境内输入地点起卸前的运费及相关费用 + 保险费。购货佣金不计入完税价格；运保费无法确定时按(货价+运费)×3‰计算。进口环节实行“关税→消费税→增值税”的顺序计算。

5.6 城建税及教育费附加

计税依据为实际缴纳的增值税和消费税，不单独计入附加税费的应纳税所得额扣除。税率分三档：市区7%、县城/镇5%、其他地区1%。“进口不征”规则：进口环节海关代征的增值税、消费税不作为城建税及附加的计税依据。随增值税、消费税纳税义务同时发生。

5.7 印花税——11类书面合同

| 税目 | 税率 | 计税依据 |
|------|------|----------|
| 借款合同、融资租赁合同 | 0.05‰ | 借款本金 |
| 买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同 | 0.3‰ | 合同所列价款（不含增值税） |
| 租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同 | 1‰ | 租金/保管费/仓储费/保险费 |
| 资金账簿 | 0.25‰ | 实收资本+资本公积 |
| 权利、许可证照 | 5元/件 | — |

运输合同计税依据：仅指运输费用，不包括货物价值、装卸费、保险费。多个税目同一份合同：分别列明金额分别计税，未列明从高适用税率。个人销售或购买住房暂免征收印花税。

六、车辆购置税

税率为10%，购买自用、进口自用、受赠、获奖等方式取得并自用的应税车辆。计税依据为不含增值税的全部价款。新能源车有减免优惠，需关注最新政策。

七、环境保护税

从量计征，应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。计算方法为污染当量数 × 适用税额。排放达标可减免。

污染当量数计算 = 污染物排放量 ÷ 污染当量值（≥1，≤1的按1计算）。

八、城市维护建设税

税率三档：市区7%、县城/镇5%、其他1%。计税依据为实际缴纳的增值税和消费税税额。进口货物不征城建税（进口不征）；出口货物不退已征城建税（出口不退）。

九、2026年特别变化提示

1. 增值税法全面重写：2026年1月1日起施行，征税范围、视同应税交易、进项抵扣、留抵退税等核心内容按新法执行，新旧差异必考。小规模减征为税率式减免，一般纳税人简易计税适用3%征收率为非减征，3%适用情况已纳入考试范围。

2. 海南自贸港优惠回归：企业所得税15%优惠、个人所得税最高15%封顶等政策重新加入教材。

3. 研发费用加计扣除梯度化：一般企业100%、集成电路/工业母机企业120%，差异化考查。

4. 全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年底，可在单独计税与并入综合所得之间自由选择。

5. 小规模纳税人起征点月销售额10万元政策延续至2027年底，超过起征点部分减按1%征收。

6. “六税两费”减半征收政策延续至2027年底，覆盖增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。

7. “六税两费”与企业所得税优惠的判定关系：同时符合高新企业和小微企业条件时自行选择从优享受；超过小微条件但符合高新条件时可在汇算清缴时转为高新技术企业优惠方式，不涉及滞纳金。