在《税法二》考试中，小税种（印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税、契税、耕地占用税等）虽单章分值不高，但合计约占15-20分，且以客观题和计算题为主，是“性价比极高”的得分板块。很多考生对大税种（企税、个税）投入大量精力，却因小税种细节记错而丢分。下面按计税依据→计算公式→高频例题→考前速查四个模块，将六大核心小税种一次性理清。

一、印花税——计税依据与税率

（一）税目与计税依据速查表

| 税目 | 计税依据 | 税率 | 计算公式 | 特殊规定 |
|------|---------|------|---------|---------|
| 购销合同 | 购销金额 | 0.3‰ | 购销金额 × 0.3‰ | 电网与用户之间供用电合同不征 |
| 加工承揽合同 | 加工或承揽收入 | 0.5‰ | 加工费 × 0.5‰ | 原材料由委托方提供，只就加工费计税 |
| 建设工程勘察设计合同 | 勘察设计费 | 0.5‰ | 收费金额 × 0.5‰ | — |
| 建筑安装工程承包合同 | 承包金额 | 0.3‰ | 承包金额 × 0.3‰ | 不得扣除分包、转包金额 |
| 财产租赁合同 | 租金收入 | 1‰ | 租金 × 1‰ | 不足1元按1元贴花 |
| 货物运输合同 | 运输费用 | 0.5‰ | 运费 × 0.5‰ | 不包括装卸费、保险费 |
| 仓储保管合同 | 保管费 | 1‰ | 保管费 × 1‰ | — |
| 借款合同 | 借款金额 | 0.05‰ | 借款额 × 0.05‰ | 不包括利息 |
| 财产保险合同 | 保险费 | 1‰ | 保费 × 1‰ | — |
| 技术合同 | 技术转让、开发费 | 0.3‰ | 合同金额 × 0.3‰ | 研发经费不作为计税依据 |
| 产权转移书据 | 所载金额 | 0.5‰ | 金额 × 0.5‰ | 包括土地使用权出让、转让书据 |
| 营业账簿 | 实收资本+资本公积 | 0.25‰ | 合计金额 × 0.25‰ | 自2018年5月1日起减半征收 |
| 权利、许可证照 | 件数 | 5元/件 | 件数 × 5 | 包括房屋产权证、工商营业执照等 |

（二）典型例题

例题：某企业签订购销合同金额200万元（不含税），加工承揽合同注明加工费50万元，货物运输合同注明运费20万元（不含装卸费），财产保险合同保费5万元。计算应纳印花税。

解析：

• 购销合同：200 × 0.3‰ = 0.06（万元）= 600元
• 加工承揽合同：50 × 0.5‰ = 0.025（万元）= 250元
• 货物运输合同：20 × 0.5‰ = 0.01（万元）= 100元
• 财产保险合同：5 × 1‰ = 0.005（万元）= 50元
• 合计 = 600 + 250 + 100 + 50 = 1000元

> 考场速记口诀：“购销建安三‱，加工勘察运输五‱，租赁保管保险千‱，借款万‱零点五”

二、房产税——从价与从租计税

（一）计税依据与税率

| 情形 | 计税依据 | 税率 | 计算公式 |
|------|---------|------|---------|
| 自用房产 | 房产余值 = 房产原值 × (1 - 扣除比例) | 1.2% | 原值×(1-扣除比例)×1.2% |
| 出租房产 | 租金收入（不含增值税） | 12% | 租金×12% |
| 个人出租住房 | 租金收入（不含增值税） | 4% | 租金×4% |
| 企事业单位向个人出租住房 | 租金收入（不含增值税） | 4% | 租金×4% |

扣除比例：由省、自治区、直辖市人民政府确定，一般为10%-30%。

房产原值的确认：包含房屋附属设备和配套设施（如中央空调、电梯、消防设施、智能化楼宇设备等）。无论会计上是否单独记账，均应计入房产原值，计征房产税。

独立地下建筑物：工业用途房产，以房屋原价的50%作为应税房产原值；商业和其他用途房产，以房屋原价的70%作为应税房产原值。

（二）典型例题

例题：某企业房产原值5000万元，当地政府规定扣除比例为30%。该企业自用房产占80%，其余20%出租，年租金收入100万元（不含税）。计算全年应纳房产税。

解析：

• 自用部分从价：5000 × 80% × (1 - 30%) × 1.2% = 4000 × 70% × 1.2% = 2800 × 1.2% = 33.6（万元）
• 出租部分从租：100 × 12% = 12（万元）
• 合计 = 33.6 + 12 = 45.6（万元）

> 考场速记口诀：“自用余值乘1.2，出租租金乘12；个人出租住房按4%，企事出租也4%”

三、城镇土地使用税——占地面积 × 适用税额

（一）计税依据与税额

| 项目 | 内容 |
|------|------|
| 计税依据 | 纳税人实际占用的土地面积（平方米） |
| 税额 | 大城市1.5-30元，中等城市1.2-24元，小城市0.9-18元，县城/建制镇/工矿区0.6-12元 |
| 计算公式 | 应纳税额 = 实际占用土地面积 × 适用单位税额 |

面积确定规则：

• 已由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准
• 尚未测定，但持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定面积为准
• 尚未核发证书的，由纳税人据实申报，核发证书后再作调整

（二）典型例题

例题：某企业实际占用土地面积15000平方米，当地城镇土地使用税税额为每平方米8元。计算年应纳城镇土地使用税。

解析：
15000 × 8 = 120000（元）

> 考场速记口诀：“城镇土地按面积，税额不同分四档；申报要属实，迟交加收滞纳金”

四、车船税——辆/净吨位/千瓦 × 年税额

（一）计税依据与税额

| 税目 | 计税单位 | 计税依据 | 计算公式 |
|------|---------|---------|---------|
| 乘用车 | 每辆 | 辆数 | 辆数 × 年税额 |
| 商用车（客车） | 每辆 | 辆数 | 辆数 × 年税额 |
| 商用车（货车） | 整备质量每吨 | 整备质量吨位数 | 吨数 × 年税额 |
| 挂车 | 整备质量每吨 | 整备质量吨位数 | 吨数 × 年税额（减半） |
| 摩托车 | 每辆 | 辆数 | 辆数 × 年税额 |
| 船舶（机动） | 净吨位每吨 | 净吨位数 | 净吨位 × 年税额 |
| 船舶（游艇） | 艇身长度每米 | 米数 | 米数 × 年税额 |

挂车减半征收：按照货车税额的50%计算。

购置新车船：应纳税额 = 年税额 ÷ 12 × 应纳税月份数（从购置当月起计，当月计入）。

（二）典型例题

例题：某企业拥有乘用车5辆（年税额360元/辆），货车3辆（整备质量8吨/辆，年税额60元/吨），挂车2辆（整备质量6吨/辆，年税额按货车50%计算）。计算全年应纳车船税。

解析：

• 乘用车：5 × 360 = 1800（元）
• 货车：3 × 8 × 60 = 1440（元）
• 挂车：2 × 6 × 60 × 50% = 360（元）
• 合计 = 1800 + 1440 + 360 = 3600（元）

> 考场速记口诀：“乘用客车按辆算，货车挂车按吨位；挂车税额减一半，摩托船舶各不同”

五、契税——成交价格、评估价、交换差价等

（一）计税依据

| 情形 | 计税依据 | 税率（3%-5%） |
|------|---------|-------------|
| 国有土地使用权出让、房屋买卖 | 成交价格（不含增值税） | 3%-5%（各省自行确定） |
| 土地使用权赠与、房屋赠与 | 参照市场价格评估 | 3%-5% |
| 土地使用权交换、房屋交换 | 所交换的差价（多支付方缴纳） | 3%-5% |
| 以划拨方式取得土地使用权再转让 | 补缴的土地出让金 | 3%-5% |

不征税情形：法定继承、夫妻间变更、婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属。

计税依据的特殊规定：

• 成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定
• 房屋互换价格相等时，免征契税（双方都不缴）
• 承受的房屋附属设施（如停车位、储藏室）与房屋统一计价，适用与房屋相同的税率

（二）典型例题

例题：甲向乙购买一套住房，成交价200万元（不含税）。同时甲将另一套住房与丙的商铺交换，甲住房评估价150万元，丙商铺评估价180万元，甲支付差价30万元。当地契税税率为3%。计算甲应纳契税。

解析：

• 购买住房：200 × 3% = 6（万元）
• 交换商铺：支付差价30万元，30 × 3% = 0.9（万元）
• 合计 = 6 + 0.9 = 6.9（万元）

> 考场速记口诀：“买卖按成交，赠与按市价；交换看差价，谁支付谁缴”

六、耕地占用税——占用面积 × 适用税额

（一）计税依据与税额

| 项目 | 内容 |
|------|------|
| 计税依据 | 纳税人实际占用的耕地面积（平方米） |
| 税额 | 人均耕地少、经济发达地区税额可提高，但最高不得超过当地规定税额的50% |
| 计算公式 | 应纳税额 = 实际占用面积 × 适用税额 |

减免税政策：

• 免征：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地
• 减按每平方米2元：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程
• 临时占用：在批准临时占用耕地期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已缴税款

（二）典型例题

例题：某企业新建厂区占用耕地10000平方米，当地耕地占用税适用税额为每平方米30元。计算应纳耕地占用税。

解析：
10000 × 30 = 300000（元）

> 考场速记口诀：“耕地占用按面积，免税项目要记牢；铁路公路减按2，临时恢复原状退”

七、环境保护税——四类污染物计税依据

| 污染物类型 | 计税依据 | 计算公式 |
|-----------|---------|---------|
| 大气污染物 | 污染当量数 | 排放量 ÷ 污染当量值 |
| 水污染物 | 污染当量数 | 排放量 ÷ 污染当量值 |
| 固体废物 | 排放量（吨） | 产生量 - 综合利用量 - 贮存量 - 处置量 |
| 工业噪声 | 超标分贝数 | 超过国家标准的分贝数 |

典型例题：某企业排放二氧化硫100千克，污染当量值0.95千克，当地税额1.2元/污染当量。计算应纳税额。

解析：
污染当量数 = 100 ÷ 0.95 ≈ 105.26
应纳税额 = 105.26 × 1.2 ≈ 126.31（元）

八、考前速查表

| 小税种 | 计税依据 | 计算公式 | 常考优惠/特殊点 |
|-------|---------|---------|--------------|
| 印花税 | 合同金额、账簿资本等 | 计税依据 × 适用税率 | 借款合同0.05‰，营业账簿减半 |
| 房产税 | 房产余值或租金 | 余值×1.2% 或 租金×12% | 个人出租住房4% |
| 城镇土地使用税 | 实际占用土地面积 | 面积×单位税额 | 免税单位与纳税单位共用土地按比例分摊 |
| 车船税 | 辆数/整备质量吨位/净吨位 | 计税单位×年税额 | 挂车减半，购置当年按月份计算 |
| 契税 | 成交价/评估价/差价 | 计税依据×3%-5% | 法定继承不征，交换看差价 |
| 耕地占用税 | 实际占用面积 | 面积×适用税额 | 学校、医院免征，铁路公路减按2元/㎡ |
| 环境保护税 | 污染当量数/排放量 | 当量数×税额 | 噪声超标分贝数计税 |

考前核心口诀：

• 印花按合同金额乘税率，账簿资本万分之二点五
• 房产自用余值出租租，个人住房租按4%
• 城镇土地按面积，税额各地有高低
• 车船乘用按辆货按吨，挂车减半当月购按月算
• 契税买卖按成交，交换按差价，赠与按市价
• 耕地占用按面积，军事学校免征税
• 环保税看当量数，固体废物按排放

小税种在税务师考试中属于“投入产出比”最高的板块，不需要反复钻研，只需要把计税依据、税率和计算公式记准，再配合几个典型例题练习，即可在客观题和计算题中快速拿分。考前三天把这张速查表过两遍，考场上遇到小税种题目就能直接套公式计算，争取这部分分数不丢一分。