税务师考试中，税收优惠政策分散在《税法一》《税法二》的多个章节，是客观题和高频考点的“必争之地”。以下按增值税、企业所得税、个人所得税、小税种、普惠性优惠五大板块，把2026年考季最核心的优惠政策汇集成一张速查表。

> ⏰ 时效提醒：本文大部分政策执行至2027年12月31日，2026年考季仍在有效期内，可直接用于当前备考。

一、增值税优惠政策

（一）小规模纳税人优惠（2026考季必背）

| 优惠内容 | 适用条件 | 执行期限 | 记忆口诀 |
|---------|---------|---------|---------|
| 免税 | 月销售额≤10万元（季≤30万元） | 2023.1.1-2027.12.31 | “月销10万免增值税” |
| 减按1%征收 | 适用3%征收率的应税收入 | 2023.1.1-2027.12.31 | “3%变1%，小规模减税” |
| 差额征税免税 | 差额后月销售额≤10万元 | 同上 | “差额后没过线，照样免税” |
| 租金分摊免税 | 一次性收租分摊后月租金≤10万元 | 同上 | “房租分摊按月算，不过10万免” |
| 免征“六税两费” | 城建税、房产税、印花税等六税两费减半 | 2023.1.1-2027.12.31 | “六税两费减半收” |

（二）增值税法定免税项目（选择题高频）

根据《中华人民共和国增值税法》及实施条例，下列项目免征增值税：

| 免税项目 | 考点提示 |
|---------|---------|
| 农业生产者销售自产农产品 | “自产自销才免税” |
| 医疗机构提供的医疗服务 | 不含美容医疗机构 |
| 托儿所、幼儿园提供的保育教育服务 | 公办民办均可适用 |
| 学校提供的学历教育服务 | 非学历教育不适用 |
| 养老机构提供的养老服务 | 社会福利性质 |
| 残疾人个人提供的服务 | 收入归残疾人本人 |
| 个人销售自己使用过的物品 | 仅限自然人 |
| 古旧图书收购 | 向社会公开收购 |
| 直接用于科研、教学的进口仪器设备 | 用途限定 |
| 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 | 援助性质 |
| 纪念馆、博物馆等第一道门票收入 | 文化事业单位 |

> 考场速判：题干描述“民办幼儿园收费是否免增值税”→属于“托儿所、幼儿园提供的保育教育服务”，免税；“美容机构提供的医疗服务”→不免税。

（三）即征即退、先征后退等特殊优惠

| 优惠类型 | 适用情形 | 执行期限 |
|---------|---------|---------|
| 安置残疾人就业 | 即征即退（按人数退增值税） | 长期有效 |
| 软件产品 | 超3%税负即征即退 | 长期有效 |
| 资源综合利用 | 即征即退或免税 | 长期有效 |
| 黄金交易 | 免征城建税（标准黄金实物交割） | 长期有效 |

> “城建税随‘两税’生”——两税减免则城建税减免；两税退税一般情况下不退已缴城建税（出口退税除外）。

（四）增值税起征点（个体工商户适用）

增值税起征点仅适用于个人（不含登记为一般纳税人的个体工商户），按期纳税的起征点为月销售额5000-20000元，按次纳税的起征点为每次（日）300-500元。

> 考场辨析：月销10万免税适用于小规模纳税人，起征点适用于个人——两者不是同一概念。

（五）期末留抵退税（条件型优惠）

符合条件的一般纳税人可申请退还增量留抵税额，须同时满足：纳税信用A/B级；申请前36个月未发生骗税、偷税处罚；2019年4月1日起未享受即征即退/先征后返；申请前36个月未因偷税被处罚两次及以上。

> 考点提示：出口企业需先办免抵退税，再办留抵退税；取得留抵退税后，不得再享受即征即退/先征后返（除非全部缴回已退税款）。

二、企业所得税优惠政策

（一）小型微利企业优惠

根据《企业所得税法》及财政部公告2023年第12号，小型微利企业须同时满足三个条件：年应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元。

| 优惠内容 | 计算公式 | 实际税负 | 执行期限 |
|---------|---------|---------|---------|
| 减按25%计算应纳税所得额 | 应纳税所得额 × 25% | — | 2027年12月31日前 |
| 减按20%税率征收 | 应纳税所得额（调整后）× 20% | 5% | 2027年12月31日前 |

> 核心记忆：小型微利企业实际税负 = 应纳税所得额 × 25% × 20% = 5%，这是近五年企业所得税优惠的绝对核心考点，选择题、计算题均会出现。从业人数和资产总额按季度平均值计算。

（二）高新技术企业优惠

符合条件的国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税。同时可享受研发费用加计扣除100%（制造业）、亏损结转年限延长至10年（一般企业为5年）等叠加优惠。

（三）研发费用加计扣除

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。

> 不适用行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

（四）重点行业与地区优惠

| 优惠类型 | 适用主体 | 优惠内容 | 执行期限 |
|---------|---------|---------|---------|
| 集成电路产业 | 线宽<28nm，经营期≥15年 | 十年免税 | 长期有效 |
| 集成电路产业 | 线宽<65nm，经营期≥15年 | 五免五减半 | 长期有效 |
| 集成电路产业 | 线宽<130nm，经营期≥10年 | 两免三减半 | 长期有效 |
| 软件企业 | 符合条件的软件企业 | 两免三减半 | 长期有效 |
| 海南自贸港 | 鼓励类产业企业 | 15% | 2027.12.31 |
| 西部大开发 | 鼓励类产业企业 | 15% | 2030.12.31 |
| 第三方污染防治企业 | 符合条件的环保企业 | 15% | 2027.12.31 |
| 上海临港新片区 | 集成电路、AI、生物医药等 | 设立起5年内15% | 长期有效 |

> 归纳税率：高新15%、西部大开发15%、海南自贸港15%——三个“15%”适用主体不同，需准确区分。

（五）其他重要减免

| 优惠项目 | 税务处理 | 执行期限 |
|---------|---------|---------|
| 中药材种植 | 免征企业所得税 | 长期有效 |
| 金融机构农户小额贷款利息收入 | 按90%计入收入总额 | 2027.12.31 |
| 非营利性科研机构基础研究资金收入 | 免征企业所得税 | 长期有效 |
| 技术转让所得 | ≤500万元免税，>500万元部分减半 | 长期有效 |
| 保险保障基金公司特定收入 | 免征企业所得税（6项特定收入） | 2027.12.31 |
| 证券投资基金 | 暂不征收企业所得税 | 长期有效 |
| 固定资产加速折旧 | 单位价值≤500万元的设备器具，允许一次性扣除 | 长期有效 |

> 亏损结转提示：高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限为10年；一般企业为5年。符合条件的集成电路生产企业亏损结转年限最长可达10年。

三、个人所得税优惠政策

（一）专项附加扣除（综合所得）

居民个人综合所得应纳税额的计算公式为：

```
应纳税额 =（全年收入总额 - 60000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除）× 适用税率 - 速算扣除数
```

| 扣除项目 | 扣除标准 | 考点提示 |
|---------|---------|---------|
| 子女教育 | 2000元/月/孩 | 满3岁至博士 |
| 3岁以下婴幼儿照护 | 2000元/月/孩 | 2022年起新增 |
| 继续教育（学历/学位） | 400元/月（≤48个月） | — |
| 职业资格继续教育 | 3600元/年（取得证书当年） | 技能人员/专业技术人员职业资格 |
| 大病医疗 | 据实扣除（≤80000元/年） | 个人负担超15000元部分 |
| 住房贷款利息 | 1000元/月（首套房） | 夫妻一方扣除 |
| 住房租金 | 800/1100/1500元/月 | 按城市分三档 |
| 赡养老人 | 3000元/月 | 父母年满60周岁 |
| 个人养老金 | 最高12000元/年 | 递延纳税优惠 |

职业资格扣除提示：同一年度取得多个符合条件的证书（如同一年度同时取得CPA和税务师），只能扣除一个3600元，不能重复扣除。

（二）个体工商户减半征收

自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税，与“六税两费”减半可叠加享受。

（三）其他个税优惠速查

| 优惠项目 | 税务处理 |
|---------|---------|
| 国债和国家发行的金融债券利息 | 免征个税 |
| 保险赔款 | 免征个税 |
| 退休工资 | 免征个税 |
| 福利费、抚恤金、救济金 | 免征个税 |
| 救济性捐赠 | 应纳税所得额30%以内扣除 |
| 全年一次性奖金 | 可选择单独计税（2027年底前） |

四、小税种优惠政策

（一）六税两费减半征收（必背）

自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收：

• 资源税（不含水资源税）——TIPS：此处“资源税”与水资源税是不同税种，水资源税不含在六税两费之中
• 城市维护建设税
• 房产税
• 城镇土地使用税
• 印花税（不含证券交易印花税）
• 耕地占用税
• 教育费附加
• 地方教育附加

> ⚠️ 考点陷阱：六税两费中的“六税”不包括车辆购置税和契税，这两个税种属于一次性财产行为税，不在此减半范围内，切勿混淆。增值税一般纳税人不适用此政策。已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受。

（二）各小税种独立优惠速查

| 税种 | 优惠内容 | 考点提示 |
|------|---------|---------|
| 城镇土地使用税 | 物流企业大宗商品仓储设施用地减按50%（2027年底前） | 与六税两费叠加享受 |
| 印花税 | 营业账簿（实收资本+资本公积）减半征收（0.25‰） | 证券交易印花税不享受六税两费 |
| 车辆购置税 | 新能源汽车免征（目录内车型，政策持续） | 2024-2025年延续 |
| 契税 | 个人购买家庭唯一住房减按1%/1.5%；家庭第二套改善性住房减按1%/2% | 面积决定税率 |
| 耕地占用税 | 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构免征 | 临时占用恢复原状的，全额退税 |
| 车船税 | 节约能源、使用新能源车船减半或免征 | 具体以目录为准 |
| 房产税 | 个人所有非营业用房免征；个人出租住房按4% | — |

五、普惠性优惠速查（2026考季适用）

| 优惠项目 | 适用主体 | 优惠内容 | 截止时间 |
|---------|---------|---------|---------|
| 小规模纳税人免税 | 小规模纳税人 | 月销≤10万（季≤30万），免征增值税 | 2027.12.31 |
| 小规模纳税人减征 | 小规模纳税人 | 3%征收率→1% | 2027.12.31 |
| 小型微利企业所得税 | 小型微利企业 | 实际税负5% | 2027.12.31 |
| “六税两费”减半 | 小规模/小微企业/个体户 | 六税两费减半 | 2027.12.31 |
| 个体工商户个税减半 | 个体工商户 | 年应纳税所得额≤200万元部分减半 | 2027.12.31 |
| 海南自贸港企税优惠 | 鼓励类产业企业（实质性运营） | 15%税率 | 2027.12.31 |
| 西部大开发企税优惠 | 鼓励类产业企业 | 15%税率 | 2030.12.31 |

> ⚠️ 时间陷阱提醒：西部大开发15%税率执行至2030年底，比多数普惠政策多3年；海南自贸港15%税率执行至2027年底，是两个“15%”差异的重要考点，选择题中很可能同时出现两项时间选项作为混淆项。

考前核心口诀：

• 小规模月10万免，3%减按1%征；六税两费减半收，个体户所得200万减半扣
• 小微企业所得税，25%折+20%税率=5%实际负担；高新15%加计100%扣
• 科技战疫房土免，缓缴社保助小微；出租住房减按4%
• 西部海南高新15%，集成电路十年免；设备器具五百万，一次扣除加速算

税收优惠政策在税务师考试中以“识别适用条件+判断是否享受+计算优惠金额”的形式出现，不需要背全部条文，但必须记准“哪些主体、在什么条件下、享受什么优惠、什么时间截止”四个核心要素。考前3天把“六税两费”“小型微利5%”“小规模月10万免税”“三个15%”“集成电路两免三减半”“个体工商户200万减半”这六个高频考点过三遍，选择题和小税种计算题的分数就能稳稳拿到手。